Czy wydatki na studia dziecka mogą być kosztem uzyskania przychodu przedsiębiorcy?

Czy studia nie tylko przedsiębiorcy, ale również jego pracowników, współpracowników czy też osób wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w prowadzonej działalności? To pytanie często zadają sobie osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą. Okazuje się, że jak to zwykle w polskim prawie podatkowym bywa – to zależy. Jedna z ostatnich interpretacji dyrektora KIS pozwala na takie działanie, a o szczegółach poniżej.

Studia córki związane z działalnością przedsiębiorcy

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się podatniczka prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą obejmującą wynajem krótkoterminowy oraz produkcję wyrobów z drewna przez sprzedaż internetową. Wskazała ona, że istotną częścią działalności jest rozwój strony internetowej, sklepu internetowego, pozycjonowanie widoczności oferty firmy w Internecie, a także wdrażanie nowych rozwiązań informatycznych oraz obsługa systemów wspierających sprzedaż.

W ramach prowadzonej działalności wnioskodawczyni planuje zawrzeć z córką umowę zlecenie. Córka będzie wykonywać m.in. administrację strony i sklepu internetowego, rozwijać funkcjonalność oraz optymalizować widoczność w Internecie oferty firmy, dodatkowo będzie odpowiedzialna za analizę danych, wsparcie techniczne oraz automatyzację procesów.

Córka rozpoczyna studia na kierunku Informatyka stosowana. Uczestnictwo w tych studiach będzie miało bezpośredni związek z osiąganiem, zachowaniem i zabezpieczeniem przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ zdobywane przez nią kwalifikacje będą wykorzystywane przy wykonywaniu konkretnych obowiązków na rzecz firmy. Wnioskodawczyni zamierza sfinansować czesne na studiach jako wydatek związany z rozwojem zasobów przedsiębiorstwa. Potwierdzeniem poniesienia wydatków będzie faktura wystawiona przez uczelnię na firmę wnioskodawczyni zawierająca dane uczelni, dane wpłacającego oraz kwotę i usługę edukacyjną oraz potwierdzenie przelewu bankowego.

Wnioskodawczyni zapytała, czy w związku z powyższym wydatki na czesne za studia córki, wykonującej na podstawie umowy zlecenie czynności bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT?

Studia córki mogą stanowić koszty – ważny związek z działalnością

Organ w wydanej interpretacji przyznał rację wnioskodawczyni, która uważała, że ponoszone wydatki w związku ze studiami córki mogą stanowić koszty uzyskania przychodu w prowadzonej przez nią działalności gospodarczej.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wykazu wydatków, które przesądzałyby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Stąd przyjmuje się, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie ich źródła.

Możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodów jest uzależniona od obiektywnej, rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że wydatek ten spowoduje zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza. Na podatniku spoczywa obowiązek nie tylko wykazania związku poniesionych kosztów z uzyskiwanymi przychodami, zachowaniem albo zabezpieczeniem ich źródła, ale także obowiązek właściwego ich udokumentowania.

Dyrektor KIS po analizie sytuacji opisanej we wniosku uznał, że na podstawie analizowanego art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz opisu sprawy, ponoszone przez wnioskodawczynię wydatki na czesne za studia córki, wykonującej na podstawie umowy zlecenie czynności bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą, mają na celu zdobycie przez córkę (zleceniobiorcę) wiedzy (umiejętności) wykorzystywanej w prowadzonej przez wnioskodawczynię działalności gospodarczej i można uznać, że wykazują one związek z przychodami – służą ich osiągnięciu lub zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodu. W takiej sytuacji wnioskodawczyni może je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności.

Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 września 2026 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.728.2026.2.LS

Źródło: Wolters Kluwer