Od 1 stycznia 2027 r. nowe wzory deklaracji VAT-8 oraz VAT-9M - projekt rozporządzenia

Od przyszłego roku zmieniają się zasady rozliczania podatników dokonujących WNT środków transportu. W przypadku tych podatników nie będzie już konieczna zapłata podatku VAT od nabycia wewnątrzwspólnotowego ww. środków transportu w terminie 14 dni, a następnie pomniejszanie kwoty zobowiązania podatkowego wynikającego z deklaracji o tę zapłaconą uprzednio kwotę podatku. Podatek będzie rozliczany wyłącznie w deklaracji. Powoduje więc to konieczność dostosowania wzoru deklaracji VAT-8 do nowych reguł rozliczenia.

Projektowane rozporządzenie wydaje się na podstawie upoważnienia ustawowego zawartego w art. 99 ust. 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w związku ze zmianami wprowadzonymi ustawą z dnia 4 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, zwanej dalej „ustawą zmieniającą”.

Ustawa zmieniająca likwiduje obowiązek zapłaty VAT w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia (WNT) środka transportu (uchyla przepis art. 103 ust. 4 ustawy o VAT). W związku z tym podatek VAT z tytułu WNT środka transportu (w tym WNT nowego środka transportu) będzie rozliczany wyłącznie w deklaracji podatkowej, w tym odpowiednio w deklaracji VAT-8.

Deklarację VAT-8 składają na podstawie art. 99 ust. 8 ustawy o VAT podatnicy, inni niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, oraz osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy - zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, którzy zadeklarowali w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R, że będą dokonywać wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. Wzór deklaracji podatkowej VAT-8 został określony w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 stycznia 2025 r. w sprawie wzorów deklaracji o podatku od towarów i usług od podmiotów innych niż zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni, zwanym dalej „rozporządzeniem z 27 stycznia 2025 r”.

Obecnie, aby rozliczyć wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu lub innych środków transportu, od których podatek jest rozliczany zgodnie z art. 99 ust. 8, czyli w deklaracji VAT-8, jeżeli środek transportu ma być zarejestrowany na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega rejestracji, a jest użytkowany na terytorium kraju, podatnik jest zobowiązany do wpłaty podatku należnego od tego nabycia w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, następnie wykazania go w poz. 11 deklaracji VAT-8 („Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów”) oraz w poz. 20 tej deklaracji („Podatek należny od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu, wykazany w poz. 11, podlegający wpłacie w terminie, o którym mowa w art. 103 ust. 3, w związku z ust. 4 ustawy”). Wartość wykazywana w pozycji 20. obniża podatek należny podlegający wpłacie do urzędu skarbowego.

Przyjęte ustawą zmieniającą rozwiązanie przewiduje zmianę zasad rozliczania podatników dokonujących WNT środków transportu. W przypadku tych podatników nie będzie już konieczna zapłata podatku VAT od nabycia wewnątrzwspólnotowego ww. środków transportu w terminie 14 dni, a następnie pomniejszanie kwoty zobowiązania podatkowego wynikającego z deklaracji o tę zapłaconą uprzednio kwotę podatku. Podatek będzie rozliczany wyłącznie w deklaracji. Powoduje to konieczność dostosowania wzoru deklaracji VAT-8 do nowych reguł rozliczenia, w szczególności likwidację poz. 20, w której wykazywany był podatek VAT zapłacony w terminie 14 dni z tytułu WNT środka transportu. W konsekwencji we wzorze deklaracji VAT-8 proponuje się usunięcie poz. 20 oraz dokonanie zmian dostosowawczych, będących następstwem usunięcia tej pozycji.

Dodatkowo we wzorze deklaracji VAT-8 dokonano zmian o charakterze upraszczającym i dostosowawczym, polegających na usunięciu publikatorów aktów prawnych, które nie posiadają istotnego waloru informacyjnego dla zainteresowanego i mogą czynić deklarację mniej czytelną.

Ponadto projektowany wzór deklaracji VAT-8 wymaga dostosowania do przepisów ustawy Ordynacja podatkowa. Na mocy ustawy z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw w art. 81 Ordynacji podatkowej dodano § 2b. Przepis ten stanowi, że korektę deklaracji, z której wynika nadpłata w wysokości większej niż 10 000 zł, składa się wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. W związku z tym w ww. wzorze doprecyzowano objaśnienie dotyczące podstawy korygowania deklaracji poprzez dodanie informacji o trybie wynikającym z art. 81 § 2b ustawy - Ordynacja podatkowa.

Wzór deklaracji VAT-9M, analogicznie jak wzór deklaracji VAT-8, został określony w rozporządzeniu z 27 stycznia 2025 r. W związku z tym, we wzorze deklaracji VAT-9M, podobnie jak w przypadku wzoru deklaracji VAT-8, dokonano zmian polegających na usunięciu publikatorów aktów prawnych i doprecyzowaniu objaśnienia dotyczącego podstawy korygowania deklaracji. Wzór deklaracji VAT-9M nie wymaga natomiast dostosowania do rozwiązań przewidzianych w ustawie zmieniającej.

Dokonanie powyższych zmian we wzorach deklaracji VAT-8 i VAT-9M stanowiących załączniki do rozporządzenia z 27 stycznia 2025 r. wymaga wydania nowego rozporządzenia.

Projektowane nowe wzory deklaracji VAT-8 i VAT-9M zostały oparte na dotychczasowych wzorach określonych w rozporządzeniu z 27 stycznia 2025 r. Różnica między dotychczasowym a projektowanym rozporządzeniem ma zatem charakter techniczny i polega na zmianie wzorów deklaracji VAT-8 i VAT-9M.

Wejście w życie rozporządzenia zostało określone na dzień 1 stycznia 2027 r.

źródło: Rządowe Centrum Legislacji