Ceny transferowe 2026 – jest jeszcze czas na zweryfikowanie ewentualnych obowiązków
Jak co roku podatnicy muszą przygotować się na nadchodzące obowiązki w zakresie dokumentacji cen transferowych. I chociaż obowiązek ten jest regularny (tj. taki sam co roku, z wyjątkiem zmian wprowadzanych w przepisach), to często przedsiębiorcy są zaskoczeni, że termin na wykonanie obowiązków nadszedł tak szybko. Dlatego odpowiednio wcześniej przypominamy, co należy przeanalizować i o czym pamiętać w tym zakresie.
Progi dokumentacyjne dla podatników
W 2026 r. podatnicy, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będą realizowali obowiązki dotyczące transakcji przeprowadzanych w 2025 r.
Ceny transferowe to warunki i kwoty ustalane przy transakcjach między podmiotami powiązanymi. Firmy muszą sporządzać dokumentację cen transferowych w sytuacji, gdy dokonywały transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi, w przypadku, gdy wartość w roku podatkowym dla jednorodnej transakcji kontrolowanej przekracza w roku podatkowym:
10 000 000 zł – dla transakcji towarowych lub finansowych,
2 000 000 zł – dla transakcji usługowych,
2 000 000 zł – dla pozostałych transakcji.
W przypadku transakcji z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, progi dokumentacyjne wynoszą:
2 500 000 zł – dla transakcji finansowych,
500 000 zł – dla transakcji innych niż finansowe.
Uwaga: Przepisy dotyczące transakcji z podmiotami z rajów podatkowych mogą obejmować również transakcje inne niż kontrolowane. Dlatego też podatnicy muszą każdorazowo przeanalizować zarówno status kontrahenta, jak i charakter transakcji.
Zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych
Dla podmiotów powiązanych nie zawsze przekroczenie progów dokumentacyjnych oznacza obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych. Przepisy przewidują zwolnienia z tych obowiązków w niektórych sytuacjach:
tzw. zwolnienie krajowe – dotyczy ono transakcji zawieranych wyłącznie pomiędzy podmiotami powiązanymi posiadającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w Polsce;
w przypadku transakcji zawieranych między spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową;
transakcje, w których powiązania wynikają wyłącznie z relacji ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego;
transakcje, w których cena została ustalona w trybie przetargu nieograniczonego;
transakcje objęte uprzednim porozumieniem cenowym;
transakcje spełniające warunki uproszczeń safe harbour.
Terminy, o których trzeba pamiętać
Najważniejsze terminy, o których powinni pamiętać podatnicy zobowiązani do sporządzenia dokumentacji cen transferowych, przedstawiają się następująco:
2 listopada 2026 r. – sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych, czyli Local File (co do zasady termin ten przypada na koniec dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego – ponieważ 31 października 2026 r. wypada w sobotę, dla podatników, których rok podatkowy zakończył się 31 grudnia 2025 r., termin ten zostaje przesunięty na najbliższy dzień roboczy, czyli właśnie 2 listopada 2026 r.);
30 listopada 2026 r. – złożenie informacji o cenach transferowych TPR;
31 grudnia 2026 r. – sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych (Master File).
Formularz TPR
Powyżej został wskazany termin, w którym podatnicy powinni złożyć informację o cenach transferowych TPR (TPR-C dla podatników CIT oraz TPR-P – dla podatników PIT).
Formularz ten należy przekazać elektronicznie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 30 listopada 2026 r. (dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym).
Informacja TPR zawiera m.in. takie informacje jak:
dane identyfikacyjne podatnika,
podstawowe informacje finansowe,
informacje o podmiotach powiązanych,
dane dotyczące raportowanych transakcji kontrolowanych,
informacje o zastosowanych metodach weryfikacji cen transferowych.
W przypadku transakcji objętych obowiązkiem sporządzenia Local File, formularz zawiera również oświadczenie, że dokumentacja została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które zastosowałyby podmioty niepowiązane.
Podsumowanie
Chociaż do terminów, w jakich podatnicy powinni dopełnić obowiązki w zakresie DCT zostało jeszcze trochę czasu, to podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi powinni wykorzystać ten czas na analizę tych transakcji oraz zweryfikować obowiązki w zakresie dokumentacji cen transferowych.
Podstawa prawna:
Źródło: Wolters Kluwer
Komentarze